Налог на прибыль в 1С: учёт, ПБУ 18 и декларация

Налоговый учёт по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерия и 1С:ERP — ставки 2026 года, ПБУ 18/02, разницы между бухгалтерским и налоговым учётом, авансовые платежи, формирование декларации. Если нужна настройка — найдём специалиста.

Ставки налога на прибыль в 2026 году

С 2025 года вступили в силу изменения налога на прибыль, которые действуют в 2026 году.

С 2025 года базовая ставка налога на прибыль для большинства организаций в России составляет 25% (ранее — 20%). Изменение закреплено федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024. Для отдельных категорий налогоплательщиков и видов деятельности действуют пониженные ставки, установленные НК РФ или региональным законодательством.

• Общая ставка с 2025 года — 25% — для большинства российских организаций. Из них 8% в федеральный бюджет, 17% в региональный (ранее было 3% + 17%).
• Пониженные ставки — Малый технологический бизнес, IT-компании, резиденты ОЭЗ и ТОСЭР могут применять пониженные ставки — от 0% до 20% в зависимости от вида деятельности и региона. Условия применения закреплены в ст. 284 НК РФ.
• Ставка по дивидендам — Дивиденды от российских компаний российским получателям — 13%. Дивиденды от иностранных источников — 15%. Ставки не изменились с 2025 года.

Проверяйте ставку в учётной политике 1С. После перехода с 20% на 25% нужно обновить ставку в учётной политике организации в 1С. Если ставка не обновлена — декларация сформируется неверно.

ПБУ 18/02 и разницы в 1С

ПБУ 18/02 отражает расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом.

ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль» обязательно для большинства коммерческих организаций. Субъекты малого предпринимательства и НКО могут не применять. В 1С:Бухгалтерия поддерживает два метода учёта разниц: балансовый (рекомендуемый) и затратный.

• Временные разницы (ВР) — Возникают, когда доходы или расходы признаются в разные периоды в бухгалтерском и налоговом учёте. Порождают отложенные налоговые активы (ОНА) или обязательства (ОНО). Пример: амортизационная премия в НУ при равномерной амортизации в БУ.
• Постоянные разницы (ПР) — Расходы, признаваемые в бухучёте, но не принимаемые в налоговом — или наоборот. Порождают постоянный налоговый расход (ПНР) или доход (ПНД). Пример: сверхнормативные представительские расходы.
• Балансовый метод в 1С — 1С:Бухгалтерия с версии 3.0 перешла на балансовый метод расчёта разниц по ФСБУ 25 и обновлённому ПБУ 18/02. Временные разницы определяются как разница между балансовой стоимостью актива/обязательства в БУ и его налоговой базой.

Формирование декларации по налогу на прибыль в 1С

Декларация по налогу на прибыль сдаётся ежеквартально нарастающим итогом.

1. Закрыть месяц (все три месяца квартала) — Включает расчёт налога на прибыль и отложенных налогов. Ошибки в закрытии месяца — главная причина неверных данных в декларации.
2. Проверить сводные данные — Отчёт показывает составляющие налоговой базы, постоянные и временные разницы. Полезен для диагностики перед формированием декларации.
3. Сформировать декларацию — Создайте отчёт за нужный период. Лист 02 заполнится автоматически из данных налогового учёта. Проверьте строки 010–060 на предмет корректности доходов и расходов.
4. Проверить авансовые платежи — Убедитесь, что суммы ранее уплаченных авансов отражены верно. Занижение приводит к пеням, завышение — к переплате.

Авансовые платежи: как настроить в 1С

Порядок уплаты авансов зависит от выбранного метода.

Организации уплачивают авансы по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно. Метод определяется в учётной политике. В 1С нужно корректно настроить параметры авансовых платежей — иначе программа неверно рассчитает суммы к уплате в декларации.

• Ежеквартальные авансы — Доступны для организаций с выручкой, не превышающей лимит за 4 предыдущих квартала (НК РФ ст. 286). Уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Ежемесячные авансы исходя из предполагаемой прибыли — Уплачиваются до 28-го числа каждого месяца квартала. Сумма рассчитывается исходя из фактической прибыли за предыдущий квартал и указывается в декларации по стр. 290–340.
• Ежемесячные авансы по фактической прибыли — Переход на этот метод — уведомление в ФНС до 31 декабря года, предшествующего переходу. В 1С отдельная настройка — уточните у специалиста.

Особенности в 1С:ERP vs 1С:Бухгалтерия

В крупных конфигурациях налоговый учёт организован иначе.

В 1С:ERP и 1С:КА налоговый учёт по налогу на прибыль ведётся параллельно бухгалтерскому с использованием отдельных налоговых регистров. Методология ПБУ 18 реализована балансовым методом. Большей автоматизации можно достичь за счёт точной настройки видов операций и аналитики — это требует квалификации специалиста по конкретной конфигурации.

Регулярно сверяйте ОНА и ОНО. Накопленные ошибки в отложенных налоговых активах и обязательствах могут привести к расхождению в балансе. Раз в квартал проверяйте сальдо счетов 09 и 77 через анализ счёта.

Ставки 2026 года

25% базовая, пониженные ставки, дивиденды.

ПБУ 18/02 и разницы

Временные, постоянные разницы, балансовый метод.

Формирование декларации

Пошаговое закрытие периода и проверка данных.

Авансовые платежи

Ежеквартальные и ежемесячные, настройка в 1С.

1С:ERP vs 1С:БП

Различия в реализации налогового учёта.

Часто задаваемые вопросы

Изменилась ли ставка налога на прибыль в 2025–2026 годах?

Да. С 2025 года базовая ставка налога на прибыль для большинства организаций повышена с 20% до 25% (Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024). В 1С необходимо обновить ставку в учётной политике — иначе декларация и расчёт авансов будут некорректны.

Обязательно ли применять ПБУ 18/02 в 1С?

Для большинства коммерческих организаций — да. Субъекты малого предпринимательства (если они не эмитенты ценных бумаг) вправе не применять. Настройка ведётся в учётной политике 1С: параметр «Учёт отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18)».

Почему в декларации по прибыли сумма не совпадает с расчётом бухгалтера?

Наиболее частые причины: незакрытые месяцы, неверная ставка налога в учётной политике, ручные корректировки проводок без отражения в НУ, расходы, не принимаемые в НУ, не помеченные как постоянные разницы. Начните с проверки ошибок в закрытии месяца и отчёта «Анализ учёта по налогу на прибыль».

Как отразить в 1С расходы, не принимаемые для целей налогообложения?

При проведении документа укажите в аналитике, что расход относится к «Не принимаемым расходам» (в 1С:БП это вид расхода в налоговом учёте — «Не принимаемые»). Это сформирует постоянную разницу и правильно отразится в декларации как нереализованный расход.

Можно ли в 1С вести раздельный учёт по видам деятельности для налога на прибыль?

Да, через аналитику подразделений и видов деятельности. Для этого нужна корректная настройка статей затрат и распределения косвенных расходов. В 1С:ERP возможности раздельного учёта шире, чем в 1С:БП.